退休金是「限額免稅唷」 這篇文章很久以前的，再整理來這供各位思考。
在電影「第六感生死緣」裡，扮演死神的布萊德彼特說過：「死亡與稅是不可避免的。」事實上，這句諺語不只適用於美國，在台灣也適用。安侯建業會計師陳志愷表示，由於最低稅負是今年公布，明年實施，因此，今年在報稅上，還沒有太大異動 。只不過，以往，富人們用來節稅的一些「小門」（如：藝術品 、納骨塔、公設地、未上市公司股票）等非現金捐贈方式，都已被關上，未來節稅的「大門」就剩下透過自己名下成立海外控股公司一途。
不過，對一般小市民來說，除了一些大家所熟知的：保險費、醫藥費、房屋貸款利息、災害損失、捐贈等扣除額可節稅之外，還有哪些妙招呢？會計師們紛紛獻出錦囊妙計：
夫妻族節稅錦囊
對小夫妻來說，有三種不同的稅額計算方式可以選擇：一、夫妻所得合併申報，二、將夫的薪資所得分開計稅，合併申報 ，三、將妻的薪資所得分開計稅，合併申報。由於三種方式都得合併申報，稅額便可能隨之增加；因此，陳志愷建議，對於才結婚的新婚族來說 ，在結婚的第一年可選擇分開申報。
不過，他也提醒，今年開始，夫妻合併申報標準扣除額已從原本的新台幣67,000元提高到88,000元，可以將三種方式都算算看。如果，夫妻中只有一人有薪資所得，或是其中一人的收入比另一人低很多，且可扣抵的免稅額扣除額較高，那麼，以所得較低者或無收入者為納稅義務人較能節稅。
如果納稅義務人與配偶合併報繳之後，發現選錯了方式申報，也不用緊張，只要在結算申報期間屆滿後6個月內申請變更，就可重新申報。
如果，去年賣房子，今年報稅時便應注意提列財產交易所得。陳志愷指出，根據所得稅法的規定，財產交易損失可扣抵當年度的財產交易所得，如果當年度不夠扣抵，可以從往後三年的「財產交易所得」中扣除。陳志愷舉例，假設小王原先用400萬元買了一棟房子，但在去年以500萬元賣掉，財產交易所得為100萬元。然而，若扣掉仲介費、裝潢費、搬運費等費用後，林林總總還倒貼120萬元，因此，小王就可在今年申報所得時，將100萬元列為財產交易損失，而剩下的20萬元，可在往後3年的財產交易所得中扣抵。
不過，陳志愷提醒，如果想用財產交易損失扣抵財產交易所得，必須將相關證明文件蒐集齊全，否則稅徵機關會參照當年度財政部核定的當地「房屋財產交易所得標準」向售屋人課稅，因此除了原始買賣契約書（私契）外，契稅單、收付款紀錄證明、代書費、規費、公證費、仲介廣告費、清潔費、搬運費、裝潢費、印花稅、土地增值稅等相關收據及憑證都要保存好。
保守定存族節稅錦囊
對保守定存族來說，致遠會計師事務所會計師許祺昌則表示，目前，政府鼓勵投資不動產證券受益憑證，因此，在稅法上採分離課稅的優惠，若把錢放定存還不如投資相關商品，例如REITs。許祺昌舉例道：同樣的1億元，若放定存，1年的報酬率目前頂多2％，利息為200萬元，但稅率為40％，因此，扣掉稅後，實際拿回的利息只有120萬元（1億*2％*【1－40％】＝1,200,000）；但若放在REITs商品，1年的報酬率假設為4％，利息400萬元，因採分離課稅，稅率為6％，因此，實際拿回利息為376萬元，比放定存整整多拿回了256萬元。
另外，像短期票券的利息所得是採20％的分離課稅，也就是不併計綜合所得總額，因此，許祺昌提醒如果利息所得已超過27萬的儲蓄投資特別扣除額，且綜合所得稅累進稅率在20％以上的人，就可考慮將資金分配在這些分離課稅的投資商品，合法節稅。
看衰股市族節稅錦囊
除了投資分離課稅商品之外，許祺昌指出，券商所提供的「債券附條件」交易所得，也是免稅的。許祺昌解釋，所謂的債券附條件交易有二種：第一種是「債券附買回交易」（Re-Purchase簡稱RP），是指投資人向券商購入債券，並約定在未來特定日，由券商以一定價格買回原債券。藉由債券附買回交易，投資人可將閒置的資金作靈活調度，不但可賺取穩定的利息收入，且個人戶可免課利息所得稅。
第二種，「債券附賣回交易」（Reverse Re-Purchase簡稱RS），指的是投資人覺得手上握有的公債值得長期持有，但又有短期資金需求時，就可以將手上公債暫時賣給券商以融通資金，並約定未來特定日以約定價格，由券商將債券賣回給原債券持有人。藉由債券附賣回交易，投資人不但可以獲取低成本的資金，並可以套利賺取養券的利差。
許祺昌認為，這種債券附條件交易，適合短期間手上有閒置資金、卻看空股市的投資人。因為這種附買回交易之所得完全免稅，既不分離課稅，也不用在年底結束後申報所得稅。因此，若利息收入超過27萬元免稅額度，或個人綜合所得稅率較高者，也可運用債券附買回交易，作為優先運用的節稅工具。
散戶族節稅錦囊
對散戶族來說，雖然買賣交易所得免稅，但股利所得仍要課稅。因此，要不要參與除權除息，攸關報稅所得，不得不謹慎考慮。許祺昌指出，如果該股票發行公司的「股利扣抵稅額」高於「個人的應納稅率」者，參加除權、除息較有利。許琪昌舉例，假設小張個人的應稅稅率為13％，買了A、B二家公司的股票，而A公司的稅額扣抵比率為1％、B公司的稅額扣抵比率為33％，那麼A公司的實質扣抵比率才9％（1％／【1％＋1】），而B公司的實質扣抵比率為25％（33％／【33％＋1】，因此，當然是參加B公司的除權息，節稅效果較大。
退休族節稅錦囊
在打拚一輩子之後，好不容易攢到的退休金，陳志愷特別提醒：千萬別大意！這也是要課稅的！他指出：目前退休金採定額免稅制，退休金若低於（15.6萬元*年資）是「免稅」的；退休金介於（15.6萬元*年資）～（31.2萬元*年資）採「1/2課稅」；退休金大於（31.2萬元*年資）則「全額課稅」。因此，假設小陳的服務年資為10年，領了500萬的退休金，若一次領取，則156萬元（15.6萬元*10年）是免稅的，而課稅所得為266萬元：（312萬元-156萬元）/2＋188萬元（500萬元-312萬元）。若是小陳的退休金採月領方式，一年可享67.6萬元的免稅額度。
納稅是國人應盡的義務，然而，節稅也是國民應享的權利。不過，許祺昌指出，節稅與避稅、逃稅是不一樣的。像過去有人利用新設買方的方式成立投資公司，之後再將股利五鬼搬運，將應納稅所得轉為證交所得，從中獲取免稅收益；又或者有些人利用捐贈藝術品，將時價可能只有2,000萬元的藝術品，安排成價金１億的捐贈 ，增加所得扣除額；還有些藝人，將所得掛在經紀公司，以為可享較低稅率等等，最後都會被國稅局給盯上 ，不僅未達節稅目的，反而還要補稅加罰金，可說是偷雞不著蝕把米。因此，許祺昌認為：納稅義務人千萬別以身試法，以免得不償失！
http://tw.money.yahoo.com/edu/col/new/2006/04/21/moneyweekly/28310.html
在電影「第六感生死緣」裡，扮演死神的布萊德彼特說過：「死亡與稅是不可避免的。」事實上，這句諺語不只適用於美國，在台灣也適用。安侯建業會計師陳志愷表示，由於最低稅負是今年公布，明年實施，因此，今年在報稅上，還沒有太大異動 。只不過，以往，富人們用來節稅的一些「小門」（如：藝術品 、納骨塔、公設地、未上市公司股票）等非現金捐贈方式，都已被關上，未來節稅的「大門」就剩下透過自己名下成立海外控股公司一途。
不過，對一般小市民來說，除了一些大家所熟知的：保險費、醫藥費、房屋貸款利息、災害損失、捐贈等扣除額可節稅之外，還有哪些妙招呢？會計師們紛紛獻出錦囊妙計：
夫妻族節稅錦囊
對小夫妻來說，有三種不同的稅額計算方式可以選擇：一、夫妻所得合併申報，二、將夫的薪資所得分開計稅，合併申報 ，三、將妻的薪資所得分開計稅，合併申報。由於三種方式都得合併申報，稅額便可能隨之增加；因此，陳志愷建議，對於才結婚的新婚族來說 ，在結婚的第一年可選擇分開申報。
不過，他也提醒，今年開始，夫妻合併申報標準扣除額已從原本的新台幣67,000元提高到88,000元，可以將三種方式都算算看。如果，夫妻中只有一人有薪資所得，或是其中一人的收入比另一人低很多，且可扣抵的免稅額扣除額較高，那麼，以所得較低者或無收入者為納稅義務人較能節稅。
如果納稅義務人與配偶合併報繳之後，發現選錯了方式申報，也不用緊張，只要在結算申報期間屆滿後6個月內申請變更，就可重新申報。
如果，去年賣房子，今年報稅時便應注意提列財產交易所得。陳志愷指出，根據所得稅法的規定，財產交易損失可扣抵當年度的財產交易所得，如果當年度不夠扣抵，可以從往後三年的「財產交易所得」中扣除。陳志愷舉例，假設小王原先用400萬元買了一棟房子，但在去年以500萬元賣掉，財產交易所得為100萬元。然而，若扣掉仲介費、裝潢費、搬運費等費用後，林林總總還倒貼120萬元，因此，小王就可在今年申報所得時，將100萬元列為財產交易損失，而剩下的20萬元，可在往後3年的財產交易所得中扣抵。
不過，陳志愷提醒，如果想用財產交易損失扣抵財產交易所得，必須將相關證明文件蒐集齊全，否則稅徵機關會參照當年度財政部核定的當地「房屋財產交易所得標準」向售屋人課稅，因此除了原始買賣契約書（私契）外，契稅單、收付款紀錄證明、代書費、規費、公證費、仲介廣告費、清潔費、搬運費、裝潢費、印花稅、土地增值稅等相關收據及憑證都要保存好。
保守定存族節稅錦囊
對保守定存族來說，致遠會計師事務所會計師許祺昌則表示，目前，政府鼓勵投資不動產證券受益憑證，因此，在稅法上採分離課稅的優惠，若把錢放定存還不如投資相關商品，例如REITs。許祺昌舉例道：同樣的1億元，若放定存，1年的報酬率目前頂多2％，利息為200萬元，但稅率為40％，因此，扣掉稅後，實際拿回的利息只有120萬元（1億*2％*【1－40％】＝1,200,000）；但若放在REITs商品，1年的報酬率假設為4％，利息400萬元，因採分離課稅，稅率為6％，因此，實際拿回利息為376萬元，比放定存整整多拿回了256萬元。
另外，像短期票券的利息所得是採20％的分離課稅，也就是不併計綜合所得總額，因此，許祺昌提醒如果利息所得已超過27萬的儲蓄投資特別扣除額，且綜合所得稅累進稅率在20％以上的人，就可考慮將資金分配在這些分離課稅的投資商品，合法節稅。
看衰股市族節稅錦囊
除了投資分離課稅商品之外，許祺昌指出，券商所提供的「債券附條件」交易所得，也是免稅的。許祺昌解釋，所謂的債券附條件交易有二種：第一種是「債券附買回交易」（Re-Purchase簡稱RP），是指投資人向券商購入債券，並約定在未來特定日，由券商以一定價格買回原債券。藉由債券附買回交易，投資人可將閒置的資金作靈活調度，不但可賺取穩定的利息收入，且個人戶可免課利息所得稅。
第二種，「債券附賣回交易」（Reverse Re-Purchase簡稱RS），指的是投資人覺得手上握有的公債值得長期持有，但又有短期資金需求時，就可以將手上公債暫時賣給券商以融通資金，並約定未來特定日以約定價格，由券商將債券賣回給原債券持有人。藉由債券附賣回交易，投資人不但可以獲取低成本的資金，並可以套利賺取養券的利差。
許祺昌認為，這種債券附條件交易，適合短期間手上有閒置資金、卻看空股市的投資人。因為這種附買回交易之所得完全免稅，既不分離課稅，也不用在年底結束後申報所得稅。因此，若利息收入超過27萬元免稅額度，或個人綜合所得稅率較高者，也可運用債券附買回交易，作為優先運用的節稅工具。
散戶族節稅錦囊
對散戶族來說，雖然買賣交易所得免稅，但股利所得仍要課稅。因此，要不要參與除權除息，攸關報稅所得，不得不謹慎考慮。許祺昌指出，如果該股票發行公司的「股利扣抵稅額」高於「個人的應納稅率」者，參加除權、除息較有利。許琪昌舉例，假設小張個人的應稅稅率為13％，買了A、B二家公司的股票，而A公司的稅額扣抵比率為1％、B公司的稅額扣抵比率為33％，那麼A公司的實質扣抵比率才9％（1％／【1％＋1】），而B公司的實質扣抵比率為25％（33％／【33％＋1】，因此，當然是參加B公司的除權息，節稅效果較大。
退休族節稅錦囊
在打拚一輩子之後，好不容易攢到的退休金，陳志愷特別提醒：千萬別大意！這也是要課稅的！他指出：目前退休金採定額免稅制，退休金若低於（15.6萬元*年資）是「免稅」的；退休金介於（15.6萬元*年資）～（31.2萬元*年資）採「1/2課稅」；退休金大於（31.2萬元*年資）則「全額課稅」。因此，假設小陳的服務年資為10年，領了500萬的退休金，若一次領取，則156萬元（15.6萬元*10年）是免稅的，而課稅所得為266萬元：（312萬元-156萬元）/2＋188萬元（500萬元-312萬元）。若是小陳的退休金採月領方式，一年可享67.6萬元的免稅額度。
納稅是國人應盡的義務，然而，節稅也是國民應享的權利。不過，許祺昌指出，節稅與避稅、逃稅是不一樣的。像過去有人利用新設買方的方式成立投資公司，之後再將股利五鬼搬運，將應納稅所得轉為證交所得，從中獲取免稅收益；又或者有些人利用捐贈藝術品，將時價可能只有2,000萬元的藝術品，安排成價金１億的捐贈 ，增加所得扣除額；還有些藝人，將所得掛在經紀公司，以為可享較低稅率等等，最後都會被國稅局給盯上 ，不僅未達節稅目的，反而還要補稅加罰金，可說是偷雞不著蝕把米。因此，許祺昌認為：納稅義務人千萬別以身試法，以免得不償失！
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